有學過會計的人，應該對於「分錄作帳」不太陌生，在開始前先跟各位聊聊什麼是「會計循環」?

一般來說會計循環也稱作「會計程序」，因為企業的經營具有持續性，在不斷進行的營運過程中，為了便於定期的結算損益，提供企業的營運資訊供經營者或股東參考，會將營運期間劃分成數個相等的時間段落，每個段落也就是所謂的「會計期間」。

在每一會計期間內會有六個程序，分別是分錄、過帳、試算、調整、結帳至編表，依序來處理會計事項，而這六個程序在每一會計期間內要循環一次，因此稱為「會計循環」也可以稱作為「會計程序」。

圖 會計循環

在會計處理程序中，「分錄、過帳、試算」三項工作，大概是每間公司的會計經常性處理的會計工作，依序將先後發生的交易，依發生的時間記入日記簿(或稱分錄簿)，透過分錄作業可完整紀錄每筆交易的全貌，在做完分錄後，將日記簿中每一筆交易的會計科目，分門別類的轉入分類帳稱之為「過帳」，將會計科目歸類集中，以了解該會計科目的增減變化，接下來就是要計算分類帳中借貸總額或借貸餘額是否相等，此階段將會編製「試算表」，透過試算可以驗證「分錄」和「過帳」這兩個會計程序有無錯誤。